Доставка сотрудников работодателем не облагается НДС, если она предусмотрена правилами внутреннего распорядка и коллективными договорами. Об этом написано в п.1 ст. 146 Налогового кодекса РФ. Транспортировка в таком случае не является оказанием услуг с целью взыскания прибыли. Также она не облагается страховыми взносами ПФР, ФСС, ФФОМС. Расходы на перевозку работников складывается из нескольких статей.
Сколько денег тратит предприятие на перевозку?
Организация, оказывающая услугу перевозки сотрудников, несет несколько статей расходов. Это:
- Стоимость транспорта, а также его технического обслуживания, приобретения запасных частей, горюче-смазочных материалов. Об этом написано в п.1 ст.254 НК РФ.
- Согласно ст. 255 НК в транспортные расходы включена заработная плата водителя автобуса с премиями и отпускными.
- Амортизация основных средств в соответствии со ст. 257 и 259 НК РФ. Это связано с уменьшением стоимости техники с течением срока эксплуатации.
- Арендные платежи за автобусы согласно пп.11.п.1 ст. 264 НК РФ.
- Другие расходы согласно п.1 ст. 264 НК РФ.
Если сотрудники могут добраться до места работы самостоятельно, то производственная необходимость в служебном транспорте отсутствует. В таком случае происходит начисление НДС даже при наличии трудовых договоров и затраты в расходах учесть нельзя. Тогда работодатель должен:
- Начислить НДС на стоимость транспортировки сотрудников согласно ст.146 НК РФ.
- Добавить расходы на страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС согласно пп.1 ст.7 №212-ФЗ.
- Начислить НДФЛ со стоимости перевозки как с прибыли, полученной в натуральной форме в соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ.
Перевозка работников с помощью служебного транспорта считается услугой на безвозмездной основе в соответствии с п.1 пп.1 ст.146 НК РФ. Если транспортировка осуществляется сторонним перевозчиком, то расходы должны быть подтверждены различными договорами об оказании услуг и предоставлении в аренду автобусов, платежными поручениями, счетами-фактурами, актами о выполненных работах.
